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Iperammortamento 2026: tutto quello che c’è da sapere

La Legge di bilancio 2026 stabilisce, per le misure Transizione 4.0 e 5.0, la sostituzione del credito d’imposta con l’iperammortamento. Questo, era già stato introdotto nell’ordinamento italiano con la Legge di Bilancio del 2017, venendo poi due anni dopo superato con il credito d’imposta per l’agevolazione all’acquisto di beni materiali e immateriali correlati al modello di Industria 4.0.

Con la nuova legge finanziaria viene introdotta una versione dell’iperammortamento rivista rispetto a quella originale dello scorso decennio. Cosa cambia, dunque? In questo articolo trovi tutte le informazioni da conoscere sull’iperammortamento 2026.

Come funziona l’iperammortamento 2026

Rispetto al credito d’imposta, che può essere utilizzato solamente tramite compensazione, attraverso l’iperammortamento 2026 (evoluzione di quello introdotto nel 2018) un’impresa può effettuare una maggiorazione del costo di acquisto di uno dei beni inclusi nelle misure di Transizione 4.0 e 5.0. Di conseguenza, con un aumento del prezzo di acquisizione sarà possibile ottenere una maggiore deduzione del costo. Le ultime modifiche della Legge di Bilancio, stabiliscono che il beneficio sarà applicabile per gli investimenti effettuati dal dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.

Quali sono le aliquote dell’iperammortamento 2026?

Per quanto riguarda la maggiorazione applicabile ai beni strumentali materiali e immateriali (ovvero quelli funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello Industria 4.0, elencati negli Allegati IV e V della Legge di Bilancio 2026 l’aliquota, ai sensi dell’art. 1 comma 427 della finanziaria, varia in modo decrescente, a seconda della portata dell’investimento. Entrando nello specifico:

180% di maggiorazione fiscale fino a 2,5 milioni di euro;
100% tra 2,5 e 10 milioni di euro;
50% tra 10 e 20 milioni di euro.

Inizialmente, erano previste anche delle aliquote ulteriormente incrementate per investimenti nell’ambito della transizione ecologica ma queste, alla fine, non sono state inserite nel testo definitivo della Legge di Bilancio.

Iperammortamento 2026: un esempio pratico

Immaginiamo che un’impresa debba effettuare un investimento per acquistare un bene strumentale da 200.000 euro. All’acquisto di questo bene, con l’iper ammortamento 2026 può essere applicata una maggiorazione del 180%, che porta il totale deducibile a 560.000 euro. Con l’aliquota IRES al 24%, il risparmio ottenuto attraverso l’agevolazione arriva a 86.400 euro.

Iperammortamento 2026: quali sono i beni agevolabili?

I beni che rientrano nell’agevolazione dell’iperammortamento 2026 sono quelli specificati negli allegati IV e V della Legge di bilancio 2026, ovvero quelli legati al modello di Industria 4.0.

L’allegato IV si divide in quattro sezioni che indicano i beni di riferimento; queste sono:

Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti;
Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità;
Dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica «4.0»
Beni strumentali per l’elaborazione, la memorizzazione e la trasmissione dei dati funzionali alla trasformazione digitale delle imprese.

I beni immateriali invece sono elencati nell’allegato V.

Per approfondire ulteriormente nel dettaglio tipologia di beni e caratteristiche, si rimanda alla norma di riferimento.